Belangrijke btw-wijzigingen per 1/1/2025

Vanaf 1 januari 2025 vinden er enkele belangrijke wijzigingen op vlak van de btw-procedure plaats;

1. Verlengde indieningstermijn voor kwartaalaangevers, intracommunautaire opgaven en bijzondere btw-aangiften
   De indieningstermijn wordt verlengd van de 20e naar de 25e van de maand na het verstrijken van het kwartaal. Voor maandaangevers blijft de deadline ongewijzigd de 20e.
2. Nieuwe teruggave-procedure
   Teruggave van btw is in het vervolg enkel mogelijk voor het tegoed uit de ingediende aangifte zelf, én op voorwaarde dat de btw-aangifte en de aangiften van de 6 voorafgaande maanden (aldus, twee kwartalen) tijdig werden ingediend. Maandaangevers kunnen voortaan zonder vergunning een maandelijkse btw-teruggaaf aanvragen in plaats van op kwartaalbasis. Het minimumbedrag om een tegoed te kunnen terugvragen betreft van nu af aan steeds €50,00. Er dient een geldig bankrekeningnummer gekend te zijn bij de belastingadministratie (tenminste één maand voor de terugbetaling) om de tegoeden effectief terugbetaald te krijgen. Tegoeden die niet werden teruggevraagd zullen na een controle door de belastingadministratie ingeschreven worden op de provisierekening (zie infra).
3. Geen verbeterende aangiftes meer mogelijk na de uiterste indieningsdatum
   Indien de verbeterende aangifte niet binnen de indieningstermijn plaatsvindt, kan de (materiële) fout pas in de eerstvolgende btw-aangifte worden rechtgezet.
4. Voorstel van vervangende aangifte
   Indien de aangifte niet ingediend (kan) worden binnen de 3 maanden na het aangiftetijdvak, dan ontvangt men een voorstel van vervangende aangifte waarbij een door de administratie berekend bedrag weerhouden wordt. Dit bedrag omvat het hoogst verschuldigde btw-bedrag van de aangiftes die 12 maanden voorafgaandelijk aan het aangiftetijdvak werden ingediend. Bovendien wordt er op dit bedrag geen aftrekbare btw in rekening gebracht. Het minimumbedrag voor een voorstel van vervangende aangifte bedraagt €2.100,00. De antwoordtermijn voor dit voorstel omvat één maand, waarbij de aangifte met de juiste cijfers kan worden ingediend. Indien er geen indiening plaatsvindt, wordt het voorstel omgezet in een definitief vervangende aangifte. Er rest de belastingplichtige dan enkel nog een bezwaarprocedure (binnen de 6 maanden) en een gerechtelijke procedure.
5. ‘btw-vraag-om-inlichtingen’
   De controle van een tegoed dat een vraag-om-inlichtingen met zich meebrengt omvat een antwoordtermijn van 10 dagen. Indien dit niet tijdig wordt beantwoord, dan geniet men niet van een teruggave en vindt er hiervoor geen inschrijving plaats op de provisierekening (zie infra).
6. Dubbele omzetgrens en rapportage omzetgetallen ihkv kleine ondernemingsregeling
   Indien men op dit moment geniet van de vrijstelling voor kleine ondernemingen in het kader van de jaarlijkse Belgische omzetgrens van €25.000,00, dewelke ongewijzigd blijft, dient men daarnaast rekening te houden met de Europese drempel. Deze bedraagt €100.000,00 op vlak van de totale jaaromzet buiten België. Indien er één van deze drempels overschreden wordt zal men zich als btw-plichtige dienen te registreren voor zijn grensoverschrijdende en/of Belgische omzet. Men krijgt de mogelijkheid om zich alsook in het buitenland te registreren onder de kleine ondernemingsregeling, waarbij u een ‘exempt’-ondernemingsnummer toegewezen krijgt (BE …….EX). Bijgevolg dient een buitenlandse leverancier geen verlegging van btw toe te passen, waardoor er geen bijzondere btw-aangifte meer ingediend hoeft te worden voor het verschuldigde btw-bedrag. Kleine ondernemers die de vrijstellingsregeling in andere lidstaten van de EU toepassen dienen voortaan steeds op kwartaalbasis al hun omzetgetallen te rapporteren aan de belastingadministratie.
7. Sanctieprocedure
   Laattijdige betalingen leiden tot een proportionele verhoging van 5%, 10% of 15% van het te-betalen btw-saldo. Laattijdige indieningen leiden tot een verlengde termijn vooraleer de inschrijving op de provisierekening plaatsvindt (zie infra). Bovendien kunnen er dan de volgende 6 maanden (aldus twee kwartalen) geen tegoeden teruggevraagd worden. Niet-indiening binnen de 5 maanden na het aangiftetijdperk leidt tot grote proportionele geldboeten. Alsook zal er een voorstel van vervangende aangifte plaatsvinden (zie supra).
8. Afschaffing btw rekening courant – provisierekening per 1 mei 2025
   De btw-rekening courant wordt afgeschaft. Niet-teruggevraagde tegoeden worden voortaan (na controle door de belastingadministratie) op de provisierekening ondergebracht, te raadplegen via MyMinfin. De inschrijving van de tegoeden op de provisierekening vindt ten laatste de laatste dag van de maand volgend op die van de indiening van de aangifte plaats. De betaalde voorschotten aan btw worden alsook op de provisierekening geplaatst. Deze worden evenwel niet verrekend met eventuele verschuldigde btw. Deze provisierekening biedt ook mogelijkheden in het kader van andere belastingschulden, bijvoorbeeld inzake een voorafbetaling vennootschapsbelasting.

Over het algemeen worden de negatieve gevolgen met betrekking tot het laattijdig of niet indienen van een aangifte groter. Anderzijds impliceren deze wijzigingen voor u als belastingplichtige dat u meer zelfbeheer en flexibiliteit krijgt over uw belastingschulden.

Indien u vragen heeft omtrent dit onderwerp, aarzel dan niet om contact op te nemen met ons kantoor.